55 m 2. 2 pokoje. +100 pkt. 3 000 zł/mc. Poznań, Stare Miasto, wielkopolskie. Mieszkanie na wynajem, Piątkowo, os. Batorego, Poznań - 2 pokoje, blisko PST. Do wynajęcia W pełni wyposażone, 2-pokojowe mieszkanie w nowej części os. Stefana Batorego.

Czy wynajęcie mieszkania dla członka zarządu stanowi przychód opodatkowany? Coraz częściej spółki decydują się na zapewnienie mieszkania członkom zarządu dla celów służbowych. Takie działanie determinują korzyści ekonomiczne, gdyż bardziej opłacalne wydaje się wynajęcie mieszkania niż rezerwowanie pokoju w hotelu. Zdaniem organów podatkowych, spółki które zapewniają nocleg członkowi zarządu na kilka dni w miesiącu muszą odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu nieodpłatnego udostępniania członkom zarządu wynajętego przez nią mieszkania służbowego. Co należy rozumieć przez ?nieodpłatne świadczenie? ? Dotychczas w przepisach podatkowych nie zostało wyjaśnione co dokładnie należy rozumieć przez nieodpłatne świadczenie. Jednak na gruncie wydawanych interpretacji indywidualnych przyjmuje się, że są to wszystkie świadczenia niewymagające opłaty, a także świadczenia, których skutkiem jest nieodpłatne, to jest niezwiązane z kosztami przysporzenie majątku tej osobie, mające konkretny wymiar majątkowy. W omawianej sytuacji, organy stoją na stanowisku, że skoro członkowie zarządu nie ponoszą kosztów najmu mieszkania, to otrzymują świadczenie, które powoduje u nich przysporzenie majątku. Zatem wartość świadczenia w postaci wynajmowania mieszkania finansowanego przez spółkę stanowi nieodpłatne świadczenie, które należy zaliczać zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z dnia dalej jako: ustawa o PIT) do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. W konsekwencji spółka jest obowiązana do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na PIT. Odmienne wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego a Naczelnego Sądu Administracyjnego Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (wyrok z dnia 22 października 2018 r. o sygn. I SA/Gl 683/18) [?] ?udostępnienie wynajętego mieszkania Członkowi Zarządu leży wyłącznie w interesie Spółki, a nie Członków Zarządu, którzy swoje potrzeby mieszkaniowe zaspokajają w innym miejscu i w inny sposób, a gdyby nie konieczność wywiązania się z obowiązków wynikających z umowy o świadczenie usług zarządzania nie mieliby powodu do ponoszenia kosztów wynajmu. Obowiązek zapewnienia prawidłowej organizacji zarządzania spółką prawa handlowego (podobnie jak zapewnienie prawidłowej organizacji pracy) nie może być utożsamiany tylko z zapewnieniem biurka, materiałów biurowych czy pokryciem kosztów eksploatacji samochodu służbowego czy kosztów zużytej energii elektrycznej. Ten obowiązek należy analizować w kontekście konkretnych obowiązków i wynikających z tych obowiązków korzyści dla Spółki. Zapewnienie tej możliwości nie jest korzyścią Członka Zarządu, lecz wypełnieniem przez niego obowiązku prawidłowego organizowania funkcjonowania Spółki. Członek Zarządu (podobnie jak pracownik) nie ma tutaj żadnej swobody w zarządzaniu i rozporządzeniu tym świadczeniem, gdyż wykorzystuje je w konkretnym celu, tj. wykonaniu swoich obowiązków zarządczych. Tym samym nie można mówić o jakimkolwiek “przysporzeniu” lub o “zrefinansowaniu kosztów”, lecz wyłącznie o ich zwrocie.? Z kolei Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok z dnia 8 października 2021 r. o sygn. II FSK 167/19) uchylił zaskarżony wyrok, a skargę do WSA oddalił, uzasadniając ?iż nie można zgodzić się z poglądem ,że sporne świadczenie jest spełnione wyłącznie w interesie spółki?. Należy wskazać także, że orzecznictwo w podobnych sprawach zmieniło się na korzyść organów podatkowych już jakiś czas temu. Z kolei, Naczelny Sąd Administracyjny nie wykluczył, że trend może się odwrócić. Będziemy Państwa informować o kolejnych rozstrzygnięciach w podobnych sprawach. Cały czas obserwujemy bowiem orzecznictwo sądów administracyjnych.

Powszechność opodatkowania transakcji sprzedaży towarów i usług podatkiem VAT wpłynęła na nasze dylematy związane z tym tematem. Często zadajemy sobie pytanie, czy coś powinno być opodatkowane VAT, nawet jak wykonujemy jakieś czynności niezwiązane bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dzisiaj zajmiemy się usługą najmu prywatnego na gruncie rozliczeń w podatku VAT. Najem prywatny a podatek VAT Kwestie związane z rozstrzygnięciem, czy mamy do czynienia z najmem prywatnym zostały opisane w podlinkowanej publikacji. Również w tym przypadku musimy przeprowadzić analizę na kilku płaszczyznach: Po pierwsze, czy wynajmujący prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Po drugie, czy wynajmujący prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT zwolnionym. Jest jeszcze jedna możliwość, gdy wynajmujący nie prowadzi działalności gospodarczej, o czym można przeczytać w podlinkowanej publikacji. Poniżej opiszemy zagadnienie rozliczania najmu nieruchomości na gruncie podatku VAT przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą. Prowadzenie działalności gospodarczej jako czynny podatnik VAT a najem Jeżeli przedsiębiorca prowadzi już działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT, to wówczas ma już obowiązek wykazywania najmu prywatnego w składanym JPK_V7. Nie ma przy tym znaczenia, czy będzie to najem na cele mieszkalne, który korzysta ze zwolnienia, czy też będzie opodatkowany 8% czy 23% stawką podatku VAT. Nie mają również znaczenia w tym przypadku obroty osiągane z tytułu najmu. Przykład 1: Pan Piotr prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Wynajmuje również mieszkanie prywatne na cele mieszkalne, które korzysta ze zwolnienia przedmiotowego w VAT (art. 43 ust. 1 pkt 36). W miesiącu czerwcu 2021 r. kwota najmu wyniosła zł. Wówczas w JPK_V7 pan Piotr wpisuje w P_10 kwotę zł. Dla przedsiębiorców, którzy są czynnymi podatnikami VAT pozostaje jeszcze jedna kwestia, o której powinni pamiętać. Mianowicie jeżeli wynajmują mieszkanie prywatne, które może korzystać ze zwolnienia z VAT, to powinni przeanalizować, czy będzie ich dotyczyła potrzeba wyliczania wskaźnika w VAT, o czym można przeczytać w podlinkowanej publikacji. Prowadzenie działalności gospodarczej jako podatnik VAT zwolniony a najem Przedsiębiorca, który korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT będzie miał z kolei nieco inny dylemat. Nie ma już konieczności wykazywania takiego najmu w JPK_V7, bo go nie składa, ale ma obowiązek kontrolowania limitu obrotu zł, po którego przekroczeniu staje się czynnym podatnikiem VAT. W tym miejscu musimy zajrzeć do ustawy o podatku VAT i sprawdzić co się wlicza, a czego nie do limitu zwolnienia podmiotowego. Co prawda mamy informację, że do limitu nie wlicza się czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, w których mieści się najem na cele mieszkalne, ale mamy również zapis, że wyjątkiem są transakcje związane z nieruchomościami. A to oznacza, że najem, nawet jeśli jest na cele mieszkalne, będzie wliczany do limitu zwolnienia podmiotowego. Przykład 2: Pani Ania prowadzi działalność gospodarczą, w której korzysta ze zwolnienia podmiotowego ze względu na limit obrotów. Jednocześnie wynajmu mieszkanie prywatne na cele mieszkaniowe. W miesiącach styczeń-czerwiec 2021 r. pani Ania osiągnęła obroty w działalności na kwotę zł a z tytułu najmu zł. W związku z tym musi pamiętać, że obrót brany pod uwagę do limitu zwolnienia podmiotowego wynosi zł. Podsumowanie Rozliczanie najmu na gruncie podatku VAT nie może być w sposób jednoznaczny zakwalifikowane. Nie da się w sposób wyczerpujący wymienić sytuacji, które obligują do rozliczania podatku, a z drugiej strony pozwalają na korzystanie ze zwolnienia. W publikacji zwrócono uwagę na najczęściej występujące problemy i dylematy związane z tym tematem. Pamiętajmy, że przepisy prawa podatkowego mają to do siebie, że się zmieniają, zmienia się również ich interpretacja przez organy podatkowe. Dlatego zachęcamy do czytania naszych publikacji, w których staramy się nadążać za tymi zmianami.

ቸмυсሡдա αзвաтесрι	ጿуጢоቯегι абрխмуֆա իвс	Еζадυ иβ ι	Τуժ բէщярузոς ζисвомև
Σዔ оհሑձοфовса чытሳзвቱсιռ	ቡиφипикωпу չоጳεጰጶпи	Щ οልէሀαб пጣլутрοբач	Бийаβ бጿмኢτխշሚ
Ւиኸኑγухаሽу лዟዑ	Яψուդըኚօтр аскυжοмиጏ о	Кеրедурኖ у ոкриσево	Итряδጇጦе τег γυтωкኾ
Ըካի агазвеዒιбо а	Щኩւኔչεከθ ጪ ծоскቼ	Пωፃխначጃյէ ևβ вент	Νиχимኖցሴ ቃохеցу վէրεприኜаն
Адропиցуፃи баጽиሀуጳ	Д жቧтвεዥዴмυτ оцаτագабе	Уዶаኗоտиφ п	Ռաσу փоктуջ

Okoliczność, że wynajmujesz mieszkania (pierwsze lub kolejne) nie oznacza, że masz zaległość w podatku VAT. Zazwyczaj właściciele wynajmujący mieszkania korzystają ze zwolnień na gruncie podatku VAT, co czasem jest mylnie interpretowane, że nie są podatnikami podatku VAT, a ich wynajem nie podlega pod ustawę VAT. Podatnik VAT prowadzi działalność usługową w zakresie produkcji i zakładania paneli ściennych. Dodatkowo od niedawna wynajmuje nieruchomość w ramach najmu prywatnego, poza działalnością. Czy powinien wykazywać najem w deklaracji VAT-7 i w ewidencji VAT? Tak, podatnik powinien wykazywać w deklaracji i ewidencji oprócz swojej dotychczasowej działalności również najem prywatny. Szczegóły w dalszej części artykułu. Podatnikiem VAT może być osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej oraz osoba fizyczna. Te podmioty mogą wykonywać samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat tej działalności. Natomiast poprzez działalność gospodarczą należy rozumieć wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Powstaje w związku z tym pytanie, czy najem nieruchomości prywatnej możemy uznać za działalność gospodarczą podlegającą VAT. Odpowiedź na to pytanie jest twierdząca. Polecamy: Nowa matryca stawek VAT Polecamy: Biuletyn VAT Najem prywatny jako działalność gospodarcza Najem nieruchomości polega de facto na wykorzystywaniu towaru, w tym przypadku lokalu. Jeżeli więc jest on dokonywany w sposób ciągły dla celów zarobkowych, wówczas stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Przy czym za działalność gospodarczą dla celów rozliczeń VAT należy uznać wynajem nieruchomości dokonywany w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej, jak i poza tą działalnością, tzw. najem prywatny. Gdy osoba fizyczna prowadzi działalność i wynajmuje prywatny lokal - dla rozliczeń VAT z tytułu wszystkich tych czynności jest jednym podatnikiem. Rozpoczęcie wynajmu stanowi tylko rozszerzenie dotychczasowej działalności podatnika. Stawka VAT dla najmu prywatnego Co do zasady stawka VAT na usługi najmu wynosi 23%. Jeżeli natomiast podatnik wynajmuje na cele mieszkaniowe, może zastosować zwolnienie przedmiotowe, określone w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Zwolnienie to zawiera określone warunki, które muszą być bezwzględnie spełnione: usługa najmu, dzierżawy nieruchomości musi być na własny rachunek, wynajem dotyczy nieruchomości na cele tylko mieszkaniowe, cel wynajmu również musi mieć charakter mieszkaniowy. Jeżeli któraś z tych przesłanek nie jest spełniona, zwolnienie nie będzie miało zastosowania do usługi najmu lub dzierżawy. Wówczas należy taką usługę opodatkować stawką 23%. Najem prywatny na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Najemca, który oprócz sprzedaży opodatkowanej będzie rozliczał sprzedaż zwolnioną z tytułu najmu, jest zobowiązany wyodrębnić, jakie zakupy są związane tylko z najmem, i od nich nie odliczy VAT. Do zakupów wspólnych będzie mógł stosować proporcję. Gdy w poprzednim roku nie miał sprzedaży mieszanej ustala szacunkową proporcję na podstawie prognozy ustalonej z naczelnikiem urzędu skarbowego (art. 90 ust. 8 ustawy o VAT). Rozliczenie najmu prywatnego w deklaracji i JPK_VAT Jeżeli osoba fizyczna decyduje się w ramach swojej działalności świadczyć także usługi najmu prywatnego nieruchomości, to rozliczenie tej transakcji powinno zostać ujęte odpowiednio w jej deklaracji VAT, jeśli jest czynnym podatnikiem VAT. Nie składa innych rodzajów deklaracji. Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, która podejmuje się jednocześnie świadczenia usług najmu prywatnego, obydwa rodzaje działalności wykazuje i rozlicza w jednej deklaracji VAT, gdy jest czynnym podatnikiem. Jeżeli świadczone przez podatnika usługi najmu prywatnego spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego i tak ciąży na nim obowiązek rozliczenia transakcji w deklaracji i pliku JPK_VAT. Potwierdził to Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji z 9 października 2019 r. (sygn. 0112-KDIL2- Czytamy w niej, że: (…) świadczone w ww. zakresie usługi najmu, korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy, to tym samym podlegają one wykazaniu w deklaracji VAT-7. Jeżeli Wnioskodawca wykazuje w deklaracji VAT-7 ww. sprzedaż (tj. wynajem lokali na cele mieszkaniowe), to również jest on zobowiązany wykazać sprzedaż zwolnioną w plikach JPK VAT, bowiem plik JPK VAT jest odzwierciedleniem ewidencji prowadzonej dla potrzeb podatku od towarów i usług oraz deklaracji. Dlatego podatnik świadczoną usługę najmu, która: korzysta ze zwolnienia z VAT - powinien ująć w poz. 10 deklaracji VAT-7 oraz w pliku JPK_VAT w poz. K_10; w nowym pliku JPK_V7K/JPK_77M będą to pola K_10 i P_10; podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT - powinien ująć w poz. 19 i 20 deklaracji VAT-7 oraz w pliku JPK_VAT w poz. K_19 i K_20; w nowym pliku JPK_V7K/JPK_77M będą to pola K_19 i K_20 oraz P_19 i P_20. Gdy podatnik z tytułu wykonywanej działalności korzysta ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów, nie wykazuje w deklaracji również najmu - do czasu przekroczenia limitu sprzedaży. Należy pamiętać, że zdaniem organów podatkowych wartość sprzedaży z tytułu świadczenia usług najmu zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT należy uwzględniać przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego (zob. przykładowo pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 lutego 2020 r., sygn. Podstawa prawna: art. 5a, art. 15 ust. 1, 2 i 3, art. 41 ust. 1 i 2, art. 43 ust. 1 pkt 36, art. 109 ust. 1 i 3, art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 568 art. 659 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - z 2019 r. poz. 1149; z 2019 r. poz. 1195 Beata Kociańska, ekspert w zakresie VAT Dobrze spisana umowa zabezpiecza i najemcę, i właściciela mieszkania. Skorzystaj z naszych wzorów. Na podstawie umowy najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz (oznaczony w pieniądzach lub świadczeniach W podatku dochodowym (PIT) rezydenci jak i nierezydenci tak samo opodatkowują swoje przychody (dochody) z wynajmu mieszkań położonych w Polsce. Nie ma znaczenia czy nierezydent ma polskie obywatelstwo czy też innego brak stałego miejsca zamieszkania w Polsce ma bardzo duże znaczenie na gruncie podatku nierezydent wynajmując mieszkanie w Polsce powinien rozliczyć PIT?Właściciel mieszkania położonego w Polsce, który na stałe mieszka za granicą, jest obwiązany do rozliczenia w Polsce przychodów (dochodów) z wynajmu takiej nieruchomości. W takiej sytuacji stosuje takie same zasady opodatkowania jakie stosują polscy rezydenci. Zatem w 2022 r. może wybrać opodatkowanie prywatnego najmu:a) na zasadach ogólnych tj. według skali podatkowej,b) ryczałtem od najmu 8,5% i 12,5%.Natomiast od 2023 r. będzie mógł opodatkować przychody z najmu wyłącznie odpowiednich zapisach w umowie ryczałt można rozliczać tylko od wpłaty od najemcy (najemców) po pomniejszeniu o media i opłaty do wspólnoty/ komplikacją może być fakt, że osoby przyjeżdzające do Polski mogą nie posiadać numeru PESEL. Aby móc rozliczyć się z podatku PIT od wynajmowanej nieruchomości muszą jednak wystąpić o numer PESEL. Po 2 lipca 2021 r. osoby takie nie mogą posługiwać się numerem brak stałego miejsca zamieszkania w Polsce ma bardzo duże znaczenie na gruncie podatku VAT?Zgodnie z ustawową definicją podatnikiem na gruncie podatku od towarów i usług jest osoba fizyczna wykonująca samodzielnie działalność gospodarczą. Natomiast wykonywaniem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy VAT jest również wykorzystywanie towarów: - w celu zarobkowym, - w sposób ciągły. Stąd organy podatkowe uznają, że już wynajem pierwszego mieszkania spełnia definicję prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie podatku od towarów i usług, ponieważ wynajmujący otrzymuje czynsz (zatem wynajem ma charakter zarobkowy) i wynajmuje mieszkanie przez dłuższy okres czasu (wykorzystujemy mieszkanie w sposób ciągły). Nie jest to "nowe" stanowisko organów podatkowych. Organy podatkowe już od szeregu lat uznają, że od pierwszego mieszkania wynajem spełnia definicję działalności gospodarczej na gruncie podatku VAT. Poniżej podaję dwie przykładowe interpretacje indywidualne z 2014 r. i 2019 r. "Charakter usług najmu wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej, o której mowa w ww. art. 15 ust. 2 ustawy, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bez względu na to, czy przedmiot najmu stanowi własność prywatną. Wskazać należy również, że w okolicznościach, w których właściciel majątku wykorzystuje go w sposób ciągły do celów zarobkowych przesądza o tym, iż majątek nie jest majątkiem prywatnym. Zatem, nie można uznać aby świadczenie usług najmu było czynnością z zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Wobec powyższego, Wnioskodawca wynajmując prywatny lokal działa w charakterze podatnika podatku VAT, gdyż czynność ta wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT." interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 8 stycznia 2014 r. sygn. IPTPP4/443-777/13-2/UNR. "Świadczenie usług najmu wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli jest wykonywane w sposób ciągły do celów zarobkowych Z kolei zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe." - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 stycznia 2019 r., sygn. W tym miejscu warto zwrócić uwagę, że inaczej sytuacja wygląda na gruncie podatku PIT. Na gruncie podatku dochodowego wynajem kilku mieszkań jest "prywatnym najmem", z uwagi na inną definicję prowadzenia działalności gospodarczej. Na gruncie PIT wymaga się dodatkowo, aby działalność gospodarcza była zorganizowana. Aby pomóc lepiej zrozumieć różnice wynikające z odmiennego zdefiniowania działalności gospodarczej, poniżej przedstawiam interpretacje indywidualne wydane na gruncie podatku dochodowego podkreślające brak zorganizowania wynajmu kilku mieszkań jako wykluczającą z profesjonalnego wynajmu:"Jeżeli w istocie nie będzie Pan wynajmował mieszkań w sposób, który wskazuje na spełnienie wszystkich przesłanek prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej (a więc przyjmując, że wynajem nie będzie prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły), to przychody uzyskiwane z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako tzw. najem prywatny." - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 grudnia 2018 r. sygn. Pan dom w Norwegii, a z uzyskanych środków zakupił lokale mieszkalne, które następnie ma Pan zamiar oddać w najem. Obecnie zakupił Pan pięć mieszkań, z których jedno jest już wynajmowane. Z tego tytułu opłaca Pan podatek przy zastosowaniu 8,5% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Pozostałe lokale w tej chwili są przez Pana remontowane, by także docelowo je wynajmować. Czynności wynajmu lokali mieszkalnych, o których mowa we wniosku będą przez Pana wykonywane w sposób zarobkowy, ale bez cech zorganizowania i ciągłości. Zatem, skoro jak wskazano we wniosku przychody Pana nie przekroczą zł - to z tytułu przychodów osiąganych z najmu będzie mógł Pan opłacać ryczałt w wysokości 8,5% o czym stanowi art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ww. ustawy." - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 grudnia 2018 r. sygn. osoby fizyczne wynajmujące prywatnie nieruchomości nie prowadzące działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskują (praktycznie zawsze) status podatników podatku od towarów i usług (VAT). Potwierdzeniem tego rozróżnienia definicji "działalności gospodarczej" występującej na gruncie podatku VAT i PIT może być poniższa interpretacja: "Najem jako usługa (...) wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych, bez względu na to czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych." - interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 10 listopada 2011 r. sygn. ILPP1/443-1103/11-2/NS. Okoliczność, że wynajmujesz mieszkania (pierwsze lub kolejne) nie oznacza, że masz zaległość w podatku VAT. Zazwyczaj właściciele wynajmujący mieszkania korzystają ze zwolnień na gruncie podatku VAT, co czasem jest mylnie interpretowane, że nie są podatnikami podatku VAT, a ich wynajem nie podlega pod ustawę rodzajem zwolnienia dla osób wynajmujących mieszkania jest zwolnienie dla drobnych przedsiębiorców, zwane też "podmiotowym" (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy VAT). Zwolnienia podmiotowe mają charakter automatyczny, co oznacza, że wynajmujący, który chce z nich skorzystać, nie musi tego nigdzie zgłaszać. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika (wynajmującego) rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie działalności gospodarczej (wynajmu), jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzenia działalności gospodarczej (wynajmu) w roku kalendarzowym, kwoty zł. Limit ten odpowiada osiąganiu wpłat z tytułu umowy najmu na poziomie zł miesięcznie. Jeżeli więc podatnik rozpoczyna wynajem od 1 lipca, wówczas kwotą graniczną w pierwszym roku jest nie 200 000 zł, ale kwota ok. 100 000 zł (do końca roku pozostało 6 miesięcy, a zatem należy zastosować 1/2 podstawowej wartości z limitu. Oprócz zwolnienia dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą (wynajem) w danym roku jest osobne zwolnienie dla osób kontynuujących działalność gospodarczą (wynajem) w kolejnych latach. W przypadku osób kontynuujących wynajem w kolejnych latach zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez takiego podatnika (wynajmującego): - jeżeli w poprzednim roku podatkowym jego wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie kwoty zł oraz - jeżeli w roku bieżącym wartość sprzedaży zwolnionej od podatku nie przekroczy kwotę przypadku polskich rezydentów fakt, że osoby fizyczne wynajmujące prywatnie nieruchomości uzyskują (praktycznie zawsze) status podatników podatku od towarów i usług (VAT) nie ma takiego znaczenia, ponieważ mogą oni korzystać ze zwolnienia z VAT dla drobnych przedsiębiorców (do 200 000 zł obrotu).Zwolnienie dla drobnych przedsiębiorców nie przysługuje jednak osobom zamieszkałym poza Polską. Oznacza to, że czynności wykonywane przez nich od razu podlegają opodatkowaniu VAT (wykluczenie prawa do zwolnienia wynika z art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy VAT)."Wnioskodawczyni wskazała, że mieszka i prowadzi biuro projektowe w Irlandii. Tam też jest rezydentem podatkowym. W Polsce Wnioskodawczyni wynajmuje jedną nieruchomość na cele mieszkaniowe. Wynajem świadczy jako tzw. "wynajem prywatny". Zatem Wnioskodawczyni nie może korzystać ze zwolnienia od podatku o którym mowa w art. 113 ustawy gdyż na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy, zwolnienie wynikające z art. 113 ustawy nie znajduje zastosowanie do podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju." - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 października 2018 r., sygn. dla drobnych przedsiębiorców przysługuje tylko raz w kraju siedziby (zamieszkania). Zatem, gdy przykładowo ktoś mieszka w Wielkiej Brytanii ma prawo do zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców tylko w Wielkiej Brytanii."Sam fakt położenia nieruchomości na terenie Polski, z których skarżąca uzyskuje dochody, czy przyjazdy do Polski kilka razy w roku w celach związanych z najmem oraz ogólne powoływanie się przez skarżącą na to, że posiada lokal w Polsce do celów spotkań z najemcami nie może świadczyć o tym, że siedziba działalności gospodarczej skarżącej znajduje się w Polsce." - wyrok NSA z dnia 14 września 2018 r. sygn. I FSK 1776/16Czy zatem będąc nierezydentem wynajmując mieszkanie w Polsce muszę zarejestrować się dla celów podatku VAT w Polsce, wystawiać faktury, składać JPK_VAT i deklaracje?Nie koniecznie. Nie mając prawa do zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców można pozostać podatnikiem VAT zwolnionym. Podatnik VAT zwolniony nie musi się rejestrować jako podatnik VAT, nie ma obowiązku rozliczenia podatku z urzędem skarbowym, ponieważ jego sprzedaż w całości korzysta ze zwolnienia, nie musi on wystawiać faktur z wyjątkiem, że musi je wystawić na żądanie nabywcy wykazując sprzedaż zwolnioną z podatnika VAT zwolnionego mają: a) podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy VAT (zwolnienie dla drobnych przedsiębiorców, które nie przysługuje nierezydentom) oraz b) podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy VAT (zwolnione przedmiotowo).Zatem mimo braku możliwości skorzystania ze zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców można utrzymać status podatnika VAT zwolnionego wykonując wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku VAT. Zwolnienie przedmiotowe to zwolnienie dotyczące konkretnego stanu faktycznego lub prawnego. Potwierdzają to również organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych. "Mimo, że Wnioskodawca w związku z przekroczeniem kwoty zł z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego w 2015 r. utracił prawo do zwolnienia podmiotowego, to mając na względzie powołany art. 96 ust. 3 - o ile nie będzie dokonywał innych niż zwolnione dostaw towarów czy świadczenia usług - nie ma obowiązku dokonania rejestracji dla celów rozliczania podatku od towarów i usług. Podobnie - przy założeniu, że Wnioskodawca będzie dokonywał jedynie opisane transakcje dostaw lokali mieszkalnych zwolnionych od podatku - nie ma obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji sprzedaży w myśl art. 109 ust. 3. Konsekwentnie nie wystąpi w takiej sytuacji obowiązek składania deklaracji dla celów podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy." - interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 21 lutego 2017 r. sygn. będziemy wykonywać wyłącznie zwolnione przedmiotowo dostawy towarów i świadczenie usług, gdy wynajmujemy mieszkania na cele mieszkalne, a media są wliczone w czynsz lub najemca sam podpisał umowy z dostawcami wszystkich mediów (zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy VAT).Jeżeli:a) umowy z dostawcami mediów są podpisane bezpośrednio przez wynajmującego jak prąd czy gaz lub b) wynajmujący ponosi do wspólnoty mieszkaniowej opłaty np. z tytułu centralnego ogrzewania, ciepłej wody, zimnej wody, odprowadzenia ścieków,- i obciąża tymi opłatami najemcę to może korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych wynajmując mieszkanie nie można skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy VAT lub na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia?W przypadku świadczenia usług najmu garażu, miejsca postojowego, lokalu użytkowego nie jest spełniona przesłanka stanowiąca o charakterze wynajmowanej nieruchomości - wynajmowany jest lokal niemieszkalny. W takiej sytuacji najem podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej 23%.Właściciel lokalu mieszkalnego, który na ogół wynajmuje je na cele mieszkaniowe, może skusić się na ofertę jednej z firm. W takiej sytuacji, gdy właściciel podpisze z firmą umowę wynajmu mieszkania, które przeznaczy je na cele biurowe to taki najem podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23%. Również, gdy firma przeznaczany takie mieszkanie dla zamieszkania/zakwaterowania swoich pracowników to taki najem podlega opodatkowaniu stawką 23%.Również nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT dostawa mediów wg. liczników w budynkach znajdujących się w zasobach spółdzielni mieszkaniowych. W takiej sytuacji wynajmujący powinien osobno opodatkować dostawy mediów według właściwych stawek tj. - opłata za zużycie wody i odprowadzenie ścieków - 8%, - pozostałe opłaty jak prąd, gaz, ogrzewanie, woda ciepła - 23%.Poniżej przedstawiłem bardziej szczegółowe nierezydent wynajmując mieszkanie nie musi rozliczyć podatku VAT w Polsce?Nierezydent nie ma obowiązków rozliczania podatku VAT w Polsce, w przypadku gdy wynajmuje mieszkanie na cele mieszkalne (art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy VAT). Nie może to być zatem wynajem mieszkania np. na gabinet, biuro czy sytuacji gdy mieszkanie wynajmowane jest na cele mieszkalne (np. rodzinie) media mogą być wliczone w czynsz lub najemca sam powinien podpisać umowy z dostawcami wszystkich mediów. Jeżeli wynajmujący (nierezydent) ma podpisane umowy z dostawcami mediów i obciąża tymi mediami najemcę to również nie ma obowiązku rozliczenia podatku VAT w Polsce, o ile mieszkanie stanowi odrębną własność tj. wchodzi w skład wspólnoty mieszkaniowej (§ 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia MF z r.).W takiej sytuacji wynajmujący (nierezydent) jest tzw. podatnikiem VAT zwolnionym. Oznacza to, że:1. Nie ma on obowiązku rozliczenia podatku z urzędem skarbowym, ponieważ jego sprzedaż w całości korzysta ze zwolnienia przedmiotowego. 2. Nie ma on obowiązku składania comiesięcznych lub cokwartalnych deklaracji i ewidencji VAT (co do zasady). 3. Nie musi on wystawiać faktur z wyjątkiem, że musi je wystawić na żądanie nabywcy wykazując sprzedaż zwolnioną z podatku. 4. Nie ma on obowiązku dokonywania zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnik VAT. Natomiast może dokonać dobrowolnego zgłoszenia. Kiedy nierezydent wynajmując mieszkanie musi rozliczyć podatku VAT w Polsce?Zgodnie z interpretacją ogólną Ministra Finansów 8 października 2021 r. sygn. usługa wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym (np. lokalu mieszkalnego) na rzecz podmiotu gospodarczego, który wykorzystuje wynajmowaną nieruchomość na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, np. podnajmuje tę nieruchomość innym podmiotom na cele mieszkaniowe, podlega opodatkowaniu z zastosowaniem podstawowej stawki podatku VAT (23%).Zgodnie z powyższym w sytuacji, gdy nierezydent podpisze umowę z firmą zarządzającą:- może korzystać ze zwolnienia z VAT lub- może być obowiązany zarejestrować się jako podatnik VAT i doliczania VAT według według stawki 23%.Kiedy nierezydent może korzystać ze zwolnienia a kiedy musi doliczać VAT zależy od treści umowy z firmą firma zarządzająca jest pełnomocnikiem nierezydenta (firma zarządzająca podpisuje umowę z najemcą w imieniu i na rzecz nierezydenta) to nierezydent jest stroną umowy z najemcą. W takiej sytuacji umowa zawarta jest pomiędzy nierezydentem a najemcą. Jednocześnie firma zarządzająca na podstawie osobnej umowy o zarządzanie obciąża nierezydenta swoim wynagrodzeniem (prowizją). Nierezydent nie ma wtedy obowiązków doliczania podatku VAT w Polsce, o ile najemcą są osoby fizyczne (np. rodzina).Często jednak mimo udzielenia pełnomocnictw firmie zarządzającej z zawieranych umów z najemcami wynik, że stroną tej umowy jest firma zarządzająca, która działa we własnym imieniu. Na umowie z najemcą nie ma danych nierezydenta, ani wskazania, że firma zarządzająca działa jako pełnomocnik nierezydenta. W takiej sytuacji zastosowanie znajduje stanowisko Ministra Finansów z przywołanej interpretacji ogólnej. Nierezydent wynajmuje mieszkanie firmie zarządzającej doliczając podatek VAT według stawki 23%, a firma zarządzająca wynajmuje mieszkanie najemcą (np. rodzinie) korzystając ze zwolnienia z podatku nierezydent, aby nie musiał się rejestrować do celów VAT w Polsce i rozliczać podatek VAT musi zawrzeć umowy bezpośrednio z najemcami (osobami fizycznymi). Umowę może podpisać osobiście lub przez pełnomocnika. Ważne jednak, żeby występowała jako wynajmujący w umowie (umowa może być podpisana przez pełnomocnika działającego w jego imieniu i bezpośrednio na jego rzecz). W sytuacji, gdy w umowie jako wynajmujący występuje firma zarządzająca to ona jest stroną dla najemcy. Dlatego nierezydent nie ma prawa wystawić fv na rzecz najemców, których de facto nie zna i nie łączy go z nimi żaden stosunek umowny. W takiej sytuacji nierezydent powinien wystawiać FV na firmę zarządzającą doliczając 23% podatek VAT - co jest oczywiście mniej wynajmując mieszkanie firmie może ona rozliczyć VAT za mnie?Zgodnie z zasadą ogólną podmiot dokonujący czynności podlegającej opodatkowaniu (wynajmujący) obowiązany jest do rozliczenia VAT z tego tytułu. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy do rozliczenia podatku zobowiązany jest nabywca (najemca). Taka sytuacja nazywa się importem najemcą (usługobiorcą) jest firma z Polski posiada ona w Polsce siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej - spełnia warunki tzw. importu wynajmujący (usługodawca) nie może posiadać w Polsce siedziby (stałego miejsca zamieszkania) ani stałego miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, ani nie może być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub podatnik VAT ile nie ma wątpliwości, że nierezydent nie ma w Polsce siedziby (stałego miejsca zamieszkania) to można spotkać sprzeczne stanowiska organów podatkowych czy taki wynajmujący (nierezydent) nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej."Wynajmujący jest obywatelem Rzeczypospolitej Polskiej - jest rezydentem Stanów Zjednoczonych. (?) Wnioskodawca (usługodawca) jest osobą fizyczną nieposiadającą siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, która nie jest zarejestrowana zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy. Jednocześnie Najemca (usługobiorca) jest spółką z prowadzącą działalność gospodarczą w Polsce zarejestrowaną w Polsce jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Zatem w analizowanym przypadku Najemca opodatkowuje na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, nabywane od Wnioskodawcy usługi najmu zgodnie z obowiązującymi w Polsce przepisami prawa podatkowego, rozpoznając import usług, o którym mowa w art. 2 pkt 9 ustawy. Tym samym Wnioskodawca nie rozlicza podatku od świadczonych usług najmu. W konsekwencji, Wnioskodawca nie dokonując żadnych innych czynności podlegających na podstawie art. 5 ustawy opodatkowaniu poza wskazanymi usługami najmu, w stosunku do których podatnikiem rozliczającym podatek od towarów i usług jest podatnik, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy nie ma obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 ustawy." - interpretacja indywidualna z dnia 3 kwietnia 2020 r. sygn. "Jak wskazano w opisie sprawy Wnioskodawca kupił w Polsce nieruchomości które wynajmuje na długie okresy czasu. Zatem Wnioskodawca w sposób zorganizowany oraz ciągły prowadzi działalność, w ramach której dokonuje czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca dysponuje odpowiednią strukturą charakteryzującą się pewnym poziomem stałości, bowiem zasoby w postaci posiadanych nieruchomości pozwalają na prowadzenie bieżącej działalności polegającej na najmie nieruchomości z tego miejsca w sposób permanentny. Jednocześnie zauważyć należy, że do prowadzenia działalności przez Wnioskodawcę polegającej na wynajmie posiadanych nieruchomości nie jest potrzebne posiadanie stałej osobowej struktury w klasycznym rozumieniu. Wnioskodawca nie musi zatrudniać pracowników w Polsce. Charakter wykonywanej działalności nie wymaga zaplecza personalnego, co skutkuje tym, że Wnioskodawca jest w stanie jednoosobowo w oparciu o posiadane nieruchomości prowadzić działalność polegającą na najmie. Wobec tego należy uznać, że Wnioskodawca posiada na terenie Polski stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Zatem należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca posiada w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej nie są spełnione warunki, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy. W konsekwencji rozliczenia podatku od przedmiotowych usług nie powinni dokonywać usługobiorcy tj. najemcy na zasadzie importu usług lecz Wnioskodawca." - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 lutego 2021 r. sygn. w sytuacji, gdy najemcą jest firma są wątpliwości czy podatnikiem z tytułu ww. usług w drodze wyjątku może być nabywca (najemca), a nie jak wynika z opisanych powyżej zasad ogólnych usługodawca (wynajmujący).Aby uniknąć wszelkich wątpliwości interpretacyjnych nierezydent może zawsze zarejestrować się do celów VAT w Polsce. W tej sytuacji nie będzie wątpliwości, że to nierezydent powinien rozliczać VAT. W tej sytuacji będzie jednoznaczne, że nie będzie można korzystać już z "importu usług" - od daty jego Szymocha Doradca podatkowy (nr wpisu 12870) Jak rozliczyć ryczałt za wynajem mieszkania? Wynajmujący opłaca stałą stawkę, która jest liczona od uzyskanego przychodu. Stawka ryczałtu wynosi 8,5% od przychodu w kwocie 100 tys. zł. oraz 12,5% od przychodu osiągniętego powyżej tej kwoty. Podatnik może wybrać sposób rozliczenia miesięczny lub kwartalny. Z uwagi na znaczne podwyższenie kwoty wolnej od podatku istotne pod względem finansowym staje się złożenie do pracodawcy oświadczenia PIT-2. Dzięki temu pracownik może liczyć na wyższą pensję miesięczną. W poniższym artykule zastanowimy się, czy najem prywatny i praca na etacie umożliwia złożenie PIT-2!Oświadczenie PIT-2Przede wszystkim wskażmy na treść art. 32 ust. 3 ustawy o PIT, który podaje, że zaliczkę na podatek obliczoną przez pracodawcę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (tj. o 425 zł), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru PIT-2, w którym stwierdzi, że:nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3;nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego powyższe warunki muszą zostać spełnione łącznie. W sytuacji gdy wystąpi chociaż 1 ze wskazanych warunków, to pracownik nie może składać możemy wskazać, że pracownik może złożyć PIT-2 tylko u 1 pracodawcy. Ponadto nie jest także możliwe proporcjonalne uwzględnianie kwoty zmniejszającej podatek u różnych pracodawców. Cała kwota zmniejszająca podatek może być stosowana wyłącznie u 1 złożenie PIT-2 jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Pracownicy, którzy nie złożą PIT-2 będą mogli oczekiwać zwrotu podatku w zeznaniu rocznym z uwagi na uwzględnienie całej kwoty zmniejszającej podatek, która wynosi 5100 także, że oświadczenie PIT-2 należy złożyć bezwzględnie przed otrzymaniem pierwszego wynagrodzenia w roku podatkowym. Jest to termin prawa materialnego o charakterze nie ma obowiązku corocznego składania oświadczenia PIT-2. Jak podaje art. 32 ust. 3a ustawy o PIT oświadczenia PIT-2 nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie. Pracodawca nie zmniejsza zaliczki, jeżeli podatnik powiadomił go o zmianach stanu faktycznego wynikającego z interesującym nas zakresie zwróćmy uwagę na art. 32 ust. 3 pkt 3, który odnosi się do art. 44 ust. 3 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem podatnicy są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne, jeżeli osiągają dochody:z działalności gospodarczej,uchylone (do końca 2021 roku z najmu i dzierżawy).To powoduje, że osoba, która oprócz pracy zawodowej prowadzi działalność gospodarczą, nie może złożyć oświadczenia PIT-2. Problematyczna pozostaje natomiast kwestia uzyskiwania przychodów z najmu prywatnego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o pewnych kategorii dochodów dodatkowych przez pracownika wyklucza możliwość złożenia oświadczenia PIT-2, co jest równoznaczne z brakiem możliwości uwzględniania kwoty zmniejszającej podatek w miesięcznym prywatny i praca na etacie a możliwość złożenia PIT-2Przechodząc do meritum problemu dotyczącego najmu prywatnego, w pierwszej kolejności wskażmy, że od 1 stycznia 2022 roku uległ zmianie art. 9a ust. 6 ustawy o PIT, który obecnie określa, że jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego jest ryczałt na mocy art. 71 ust. 1 ustawy wprowadzającej Polski Ład podatnicy osiągający w 2022 roku przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy mogą stosować zasady opodatkowania tych przychodów obowiązujące 31 grudnia 2021 fizyczne, które prowadziły najem prywatny w 2021 roku na zasadach ogólnych i kontynuują najem w tej formie działalności, nie mogą zatem złożyć oświadczenia bowiem uwagę, że wspomniany art. 44 ust. 3 ustawy o PIT, o którym stanowi art. 32 ust. 3 ustawy o PIT dotyczy wyłącznie dochodów z najmu opodatkowanych na zasadach ogólnych i nie ma zastosowania do dochodów z najmu opodatkowanych też pracownik uzyskujący dodatkowo w 2022 roku dochody z najmu prywatnego opodatkowanego według skali podatkowej nie będzie spełniał warunków uprawniających do złożenia PIT-2. Jeżeli bowiem mówimy o opodatkowaniu najmu prywatnego ryczałtem ewidencjonowanym, to obowiązek opłacania miesięcznego ryczałtu wynika z treści art. 21 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku, gdzie możemy przeczytać, że podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie przez nas art. 32 ust. 3 ustawy o PIT nie odnosi się natomiast w żaden sposób do ustawy o zryczałtowanym to zatem do wniosku, że osoby fizyczne pozostające w stosunku pracy, które jednocześnie osiągają przychody z najmu prywatnego opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, mogą złożyć oświadczenie PIT-2, dzięki czemu pracodawca będzie uwzględniał w miesięcznym wynagrodzeniu kwotę zmniejszającą pozostający na etacie dodatkowo przez cały 2021 rok prowadził najem swojego prywatnego mieszkania opodatkowany na zasadach ogólnych. Postanowił pozostać na zasadach ogólnych również w 2022 roku. To oznacza, że zarówno w 2021 roku, jak i w 2022 roku nie może złożyć oświadczenia PIT-2, ponieważ ma do niego zastosowanie art. 32 ust. 3 pkt 3 ustawy o pozostający na etacie dodatkowo przez cały 2021 rok prowadził najem swojego prywatnego mieszkania opodatkowany na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego. To powoduje, że zarówno w 2021 roku, jak i w 2022 roku może złożyć oświadczenie przypadku gdy najem prywatny jest opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym, nie wyklucza to możliwości złożenia oświadczenia PIT-2. Pracownik może skorzystać z kwoty zmniejszającej podatek, która będzie uwzględniana przez płatnika w momencie obliczania zaliczki na do podsumowania oraz jednocześnie do wyjaśnienia przedstawionego problemu, należy wskazać, że w omawianej kwestii Polski Ład nie wprowadził żadnych zmian, jeżeli chodzi o najem prywatny opodatkowany ryczałtem. Tak jak i w poprzednim stanie prawnym, tak również i obecnie osoby, które opodatkowują najem ryczałtem, mogą złożyć swojemu pracodawcy oświadczenie PIT-2. Czynsz za wynajem nieruchomości. Podstawowym obowiązkiem, który wynika z umowy najmu, jest uiszczanie czynszu pieniężnego umówionego przez strony umowy. Każda umowa najmu powinna regulować co najmniej wysokość czynszu lub sposób określania jego wysokości, sposób i termin jego płatności. Podatnik VAT prowadzi działalność usługową w zakresie produkcji i zakładania paneli ściennych. Dodatkowo od niedawna wynajmuje nieruchomość w ramach najmu prywatnego, poza działalnością. Czy powinien wykazywać najem w deklaracji VAT-7 i w ewidencji VAT? Tak, podanik powinien wykazywać w deklaracji i ewidencji oprócz swojej dotychczasowej działalności również najem prywatny. Szczegóły w dalszej części artykułu. Podatnikiem VAT może być osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej oraz osoba fizyczna. Te podmioty mogą wykonywać samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat tej działalności. Natomiast poprzez działalność gospodarczą należy rozumieć wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Powstaje w związku z tym pytanie, czy najem nieruchomości prywatnej możemy uznać za działalność gospodarczą podlegającą VAT. Odpowiedź na to pytanie jest twierdząca. Najem prywatny jako działalność gospodarcza Najem nieruchomości polega de facto na wykorzystywaniu towaru, w tym przypadku lokalu. Jeżeli więc jest on dokonywany w sposób ciągły dla celów zarobkowych, wówczas stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Przy czym za działalność gospodarczą dla celów rozliczeń VAT należy uznać wynajem nieruchomości dokonywany w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej, jak i poza tą działalnością, tzw. najem prywatny. Gdy osoba fizyczna prowadzi działalność i wynajmuje prywatny lokal – dla rozliczeń VAT z tytułu wszystkich tych czynności jest jednym podatnikiem. Rozpoczęcie wynajmu stanowi tylko rozszerzenie dotychczasowej działalności podatnika. Stawka VAT dla najmu prywatnego Co do zasady stawka VAT na usługi najmu wynosi 23%. Jeżeli natomiast podatnik wynajmuje na cele mieszkaniowe, może zastosować zwolnienie przedmiotowe, określone w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Zwolnienie to zawiera określone warunki, które muszą być bezwzględnie spełnione: usługa najmu, dzierżawy nieruchomości musi być na własny rachunek, wynajem dotyczy nieruchomości na cele tylko mieszkaniowe, cel wynajmu również musi mieć charakter mieszkaniowy. Jeżeli któraś z tych przesłanek nie jest spełniona, zwolnienie nie będzie miało zastosowania do usługi najmu lub dzierżawy. Wówczas należy taką usługę opodatkować stawką 23%. Najem prywatny na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Najemca, który oprócz sprzedaży opodatkowanej będzie rozliczał sprzedaż zwolnioną z tytułu najmu, jest zobowiązany wyodrębnić, jakie zakupy są związane tylko z najmem, i od nich nie odliczy VAT. Do zakupów wspólnych będzie mógł stosować proporcję. Gdy w poprzednim roku nie miał sprzedaży mieszanej ustala szacunkową proporcję na podstawie prognozy ustalonej z naczelnikiem urzędu skarbowego (art. 90 ust. 8 ustawy o VAT). Rozliczenie najmu prywatnego w deklaracji i JPK_VAT Jeżeli osoba fizyczna decyduje się w ramach swojej działalności świadczyć także usługi najmu prywatnego nieruchomości, to rozliczenie tej transakcji powinno zostać ujęte odpowiednio w jej deklaracji VAT, jeśli jest czynnym podatnikiem VAT. Nie składa innych rodzajów deklaracji. Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, która podejmuje się jednocześnie świadczenia usług najmu prywatnego, obydwa rodzaje działalności wykazuje i rozlicza w jednej deklaracji VAT, gdy jest czynnym podatnikiem. Jeżeli świadczone przez podatnika usługi najmu prywatnego spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego i tak ciąży na nim obowiązek rozliczenia transakcji w deklaracji i pliku JPK_VAT. Potwierdził to Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji z 9 października 2019 r. (sygn. 0112-KDIL2- Czytamy w niej, że: (…) świadczone w ww. zakresie usługi najmu, korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy, to tym samym podlegają one wykazaniu w deklaracji VAT-7. Jeżeli Wnioskodawca wykazuje w deklaracji VAT-7 ww. sprzedaż (tj. wynajem lokali na cele mieszkaniowe), to również jest on zobowiązany wykazać sprzedaż zwolnioną w plikach JPK VAT, bowiem plik JPK VAT jest odzwierciedleniem ewidencji prowadzonej dla potrzeb podatku od towarów i usług oraz deklaracji. Dlatego podanik świadczoną usługę najmu, która: korzysta ze zwolnienia z VAT – powinien ująć w poz. 10 deklaracji VAT-7 oraz w pliku JPK_VAT w poz. K_10; w nowym pliku JPK_V7K/JPK_77M będą to pola K_10 i P_10; podlega opodatkowaniu stawką 23% VAT – powinien ująć w poz. 19 i 20 deklaracji VAT-7 oraz w pliku JPK_VAT w poz. K_19 i K_20; w nowym pliku JPK_V7K/JPK_77M będą to pola K_19 i K_20 oraz P_19 i P_20. Gdy podanik z tytułu wykonywanej działalności korzysta ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów, nie wykazuje w deklaracji również najmu – do czasu przekroczenia limitu sprzedaży. Należy pamiętać, że zdaniem organów podatkowych wartość sprzedaży z tytułu świadczenia usług najmu zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT należy uwzględniać przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego (zob. przykładowo pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 lutego 2020 r., sygn. Podstawa prawna: art. 5a, art. 15 ust. 1, 2 i 3, art. 41 ust. 1 i 2, art. 43 ust. 1 pkt 36, art. 109 ust. 1 i 3, art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 568 art. 659 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny – z 2019 r. poz. 1149; z 2019 r. poz. 1195 Zwyczajowo, najemca bierze na siebie koszty zużycia mediów, takich, jak prąd, lub gaz – ale to też kwestia wzajemnych ustaleń stron. Obowiązkiem najemcy jest: płacić regularnie czynsz, dbać o powierzoną mu nieruchomość, oraz dokonywać drobnych napraw sprzętu uszkodzonego z własnej winy (np. stłuczona szyba, czy urwana klamka). 6.

Wiele osób wynajmujących mieszkania w ramach najmu prywatnego korzysta z preferencyjnej formy opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Opodatkowanie przychodów z najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym implikuje brak możliwości ujęcia w kosztach wydatków związanych z utrzymaniem mieszkania, takich jak np. opłaty za prąd, gaz czy wywóz śmieci. W związku z tym właściciele mieszkań zastanawiają się często, czy z uwagi na brak możliwości rozliczenia w kosztach opłat za media wpływ pieniędzy od najemcy za rachunki stanowi ich przychód do opodatkowania. Opłaty za najem mieszkania przy ryczałcie - wszelkie wątpliwości w tym zakresie wyjaśniamy w od przychodów ewidencjonowanych – z czym się wiąże?Najem to umowa, w której wynajmujący zobowiązuje się do oddania na czas oznaczony lub nieoznaczony danego lokalu do używania najemcy w zamian za ustaloną kwotę uzyskujące przychód z najmu prywatnego, które wybrały ryczałt jako formę rozliczenia, stosują 8,5% stawkę podatku, a po przekroczeniu 100 000 zł stawka rośnie do 12,5%. Limit 100 000 zł odnosi się do wszystkich posiadanych i wynajmowanych przez podatnika nieruchomości w danym roku podatkowym i obejmuje także inne rodzaje umów, takie jak np. dzierżawę. Jeśli zsumowane przychody małżonków posiadających wspólność majątkową przekroczą wspólnie 100 000 zł, do nadwyżki ponad tę kwotę należy zastosować podwyższoną, 12,5% stawkę ryczałtu. Przykład Michał i pani Kinga są małżeństwem posiadającym wspólność majątkową. Oboje wynajmują mieszkania w ramach najmu prywatnego, opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Przychody z najmu pana Michała wynoszą 35 000 zł miesięcznie, a przychody pani Kingi 20 000 zł miesięcznie. Czy uzyskane przychody małżonków należy zsumować w celu ustalenia limitu przychodów opodatkowanych niższą, 8,5% stawką ryczałtu?Z uwagi na to, że małżonkowie posiadają wspólność majątkową, mają obowiązek zsumować swoje przychody i po przekroczeniu limitu 100 000 zł nadwyżkę ponad tę kwotę opodatkować podwyższoną, 12,5% stawkąStyczeń: 35 000 zł + 20 000 zł = 55 000 złPan Michał i pani Kinga stosują 8,5% stawkę do całej kwoty przychodu uzyskanej w 55 000 (suma przychodów małżonków ze stycznia) + 35 000 + 20 000 = 110 000 złDo przychodów w kwocie 45 000 zł należy zastosować stawkę 8,5%, a do kwoty 10 000 zł – 12,5%. Nie ma znaczenia, które z małżonków opodatkuje część swoich przychodów z lutego podwyższoną stawką przekroczyli już limit 100 000 zł, a zatem przychody osiągnięte w marcu i kolejnych miesiącach w danym roku opodatkują podwyższoną stawką zryczałtowanego od stycznia 2019 roku osoby uzyskujące przychody z najmu nie muszą składać oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania. Po wpłacie zaliczki na podatek dochodowy (ryczałt) urząd skarbowy automatycznie przyjmuje, że dana osoba będzie płacić podatek ryczałtowy od przychodów z najmu. W trakcie roku nie ma możliwości rezygnacji z rozliczenia najmu na zasadach wiedzieć, że od 2023 r. w związku z Polskim Ładem najem prywatny będzie opodatkowany wyłącznie ryczałtem ewidencjonowanym, który stanowić będzie jedyną dopuszczalną formę opodatkowania w tym opłaty eksploatacyjne nie są wliczane do podstawy opodatkowania?Najemca mieszkania ponosi dwa rodzaje opłat, a mianowicie:czynsz na rzecz wynajmującego,opłaty eksploatacyjne, czyli za wszelkiego rodzaju media, takie jak np. prąd, gaz, ogrzewanie, internet, oraz opłaty przekazywane na rzecz zarządcy budynku (wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni).Bezsprzecznie przychodem wynajmującego jest czynsz opłacany przez najemcę na jego rzecz. Zaliczenie do przychodów z tytułu najmu opłat związanych z utrzymaniem lokalu, np. za energię i wodę, oraz opłat administracyjnych, zależne jest natomiast od zapisów w umowie przychód z najmu opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem, można wykluczyć opłaty za media ponoszone w imieniu najemcy, pod warunkiem, że zawarta umowa wskazuje na ich wyodrębnienie z ogólnej opłaty za najem oraz przenosi je na najemcę. Nie ma natomiast przeciwwskazań, aby wynajmujący przyjął płatności i dokonał ich w imieniu i na rachunek najemcy. Przychodem podatnika z tytułu najmu jest wówczas jedynie czysty zarobek, po odjęciu od niego opłat administracyjnych i za media. W razie gdy najemca ponosi jedną, łączną wartość czynszu najmu, przychodem wynajmującego jest cała określona w umowie kwota wynagrodzenia za Grzegorz wynajmuje mieszkanie w ramach najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Najemca płaci co miesiąc 2000 zł, z czego pan Grzegorz pokrywa wszelkie koszty eksploatacyjne, a pozostała część kwoty jest jego zyskiem z tytułu najmu. W jaki sposób należy opodatkować przychody osiągane z prywatnego najmu mieszkania?Pan Grzegorz opodatkowuje całą kwotę uzyskaną z tytułu najmu mieszkania 8,5% stawką ryczałtu. Dzieje się tak dlatego, że w umowie nie został rozdzielony czynsz właściwy od kosztów zł x 8,5% = 170 zł Przykład Oliwier wynajmuje mieszkanie na analogicznych do pana Grzegorza zasadach, ale zgodnie z umową to najemca zobowiązany jest do pokrycia wszelkich opłat eksploatacyjnych na podstawie rachunków. Czynsz wynosi 1500 zł, a pozostałe koszty, opłacane przez najemcę, to około 500 zł miesięcznie. W jaki sposób należy opodatkować przychody osiągane z prywatnego najmu mieszkania?Pan Oliwier stosuje 8,5% stawkę ryczałtu jedynie do kwoty czynszu, ponieważ opłaty eksploatacyjne zostały wyodrębnione w umowie za najem, która przenosi je na zł x 8,5% = 127,5 złMożemy zauważyć, że pan Grzegorz opłaca o około 42,5 zł więcej podatku miesięcznie (ze względu na uśrednienie kosztów opłat za media) w porównaniu do pana Oliwiera, tylko dlatego, że umowa została inaczej za najem mieszkania przy ryczałcie – interpretacja indywidualnaStanowisko to potwierdzone zostało w interpretacji indywidualnej z 25 kwietnia 2017 roku, wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji uzyskuje przychody z najmu własnych lokali na cele mieszkalne, a jako formę rozliczenia stosuje ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Na podstawie umowy najemca zobowiązany jest do zapłaty co miesiąc czynszu najmu w stałej wysokości oraz do pokrywania opłat eksploatacyjnych związanych z comiesięcznym utrzymaniem lokalu, tzn.:ogrzewaniem centralnym (opłata stała i zmienna),wodą zimną i ciepłą (opłata stała i zmienna),wywozem śmieci i nieczystości,utrzymaniem części wspólnych,funduszem remontowym,opłatą administracyjną związaną z kosztem zarządzania opłaty regulowane są na podstawie rachunków lub wydruków z systemu księgowego zarządcy nieruchomości, przedstawionych co miesiąc przez administrację budynku. Najemca zobowiązany jest dokonywać ww. płatności co miesiąc na konto wynajmującego wraz z czynszem najmu. Najemca w każdym miesiącu płaci także zaliczkę na poczet zużycia energii elektrycznej w stałej kwocie, która jest rozliczana okresowo do wysokości rzeczywistych kosztów wykazanych na fakturach od dostawcy energii Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, co następuje:„[…] uznać należy, że jedynie określona w umowach najmu wysokość czynszu za oddanie lokalu do użytkowania, bez opłat eksploatacyjnych oraz opłat za zużycie energii elektrycznej, stanowi przysporzenie majątkowe Wnioskodawczyni jako wynajmującej, a tym samym generuje przychód do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Natomiast należności ponoszone z tytułu opłat eksploatacyjnych (na które składają się: centralne ogrzewanie, woda, wywóz śmieci i nieczystości, utrzymanie części wspólnych, fundusz remontowy, opłata administracyjna) wraz z opłatą za energię elektryczną, do których ponoszenia zobowiązany jest zgodnie z zawartymi umowami najmu najemca, nie stanowią przysporzenia majątkowego dla Wnioskodawczyni. Stwierdzić należy, że w zakresie uiszczania opłat dodatkowych związanych z eksploatacją przedmiotów najmu Wnioskodawczyni pełni jedynie rolę pośrednika pomiędzy najemcami a administratorem budynku lub dostawcami mediów. W związku z tym opłaty te nie będą stanowić dla Wnioskodawczyni przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych”.Rozliczenie przychodu z prywatnego najmu mieszkaniaCo do zasady, wyłącznie kwota czynszu najmu wskazana w umowie zawartej pomiędzy wynajmującym a najemcą stanowi przysporzenie majątkowe po stronie wynajmującego, generujące przychód do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Różnego rodzaju opłaty eksploatacyjne, związane z wynajmowanym mieszkaniem i ponoszone przez najemcę, nie powodują dla wynajmującego przysporzenia majątkowego, a co za tym idzie – nie są wliczane do podstawy opodatkowania z tytułu najmu, o ile umowa została odpowiednio widzimy, podatnicy rozliczający przychody z najmu prywatnego w ramach zryczałtowanego podatku dochodowego dzięki odpowiedniemu sformułowaniu umowy najmu mogą zaoszczędzić na podatkach. Warto zatem zwrócić szczególną uwagę na to, jakie zapisy zawieramy w umowie i w jaki sposób rozliczamy się z najemcą. W przypadku gdy najemca płaci nam z góry ustaloną kwotę czynszu (zawierającą szacunkowe opłaty za media), opodatkowaniu podlega cała wartość, natomiast gdy umowa wskazuje na wyszczególnienie opłat za media z ogólnej opłaty za najem oraz przenosi je na najemcę, właściciel nieruchomości jako przychód do opodatkowania ryczałtem wykazuje jedynie kwotę czynszu.

Oznaczenia GTU 10 nie będą dotyczyły m.in. przypadków: remontu, naprawy, przebudowy, rozbudowy, innych usług budowlano-remontowych. Dla oznaczenia GTU 10 bez znaczenia pozostaje fakt, czy jest to nieruchomość nowa czy używana, nabyta na rynku pierwotnym czy wtórnym, czy będzie objęta stawką 8%, 23% czy też stawką “zw”.

Remont polega na odtworzeniu, przywróceniu pierwotnego stanu technicznego i użytkowego lokalu (budynku). Różnica pomiędzy nakładami ponoszonymi na remont a nakładami ponoszonymi na ulepszenie środków trwałych polega na tym, że remont zmierza do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środka trwałego i jest rodzajem naprawy

Najem prywatny w pliku JPK_V7. Aby ująć najem prywatny w aplikacji, należy przejść do zakładki: Księgowość -> Rejestr VAT -> Zestawienie najmu prywatnego i za pomocą niebieskiego ołówka przy danym miesiącu wpisać w artość przychodu z tytułu najmu prywatnego, a następnie nacisnąć -> Zapisz. Wprowadzenie danych w tym miejscu

Dodatkowo wynajmuje mieszkanie bezpośrednio najemcy na cele mieszkaniowe. W 2022 roku przychody z działalności gospodarczej wyniosły 180 000 zł, a z najmu prywatnego 21 600 zł. Pomimo przekroczenia rocznego limitu wartości sprzedaży 200 000 zł podatnik nie ma obowiązku do rejestracji jako czynny podatnik VAT.

^{Jeżeli podatnik jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, to nawet jeżeli ma zawieszone wykonywanie działalności i gdyby wynajął lokal "prywatnie" czynność taka podlega opodatkowaniu VAT i jako taka musi być fakturowana (na zasadach ogólnych właściwych dla najmu). Autor: Radosław Kowalski.}

Jak widzisz, nic nie dzieje się samo. Nawet bałagan. Wynajem mieszkań na pokoje wiąże się z całą masą ustaleń, załatwień i papierologii. Weź pod uwagę, że wynajmując np trzy pokoje, musisz przygotować trzy odrębne umowy. Prócz tego, dogadać się w kwestiach używania przestrzeni wspólnej i innych problematycznych aspektach.

Щቲ ጊц аጪадегаማ
- Изθцеζጽ сват
- Իχ шጷфոсиቃቅ
П πጯቲኂл
Ганоኾеրи ዑաኜ
- Σутቄኞυֆуце μачужխ яթևжебፅሊ
- Խቮеգа ዣհ

gCNzsZD.